Účetnictví jednoduše

Už jste se někdy podívali na své účetní výkazy – třeba na přehled peněžních toků – a měli pocit, že se díváte na hieroglyfy? Nebo jste si říkali: „Kdyby tak existoval anglicko‑účetní slovník, možná bychom lépe rozuměli tomu, co se v našich finančních výkazech děje“? Nejste v tom sami.

Tato kniha se věnuje úplným základům účetnictví. Proč je dobré je znát? Protože účetnictví je pravděpodobně nejdůležitějším zdrojem informací v podnikání. Zaznamenává, analyzuje, pomáhá plánovat a nakonec i kontrolovat vaše obchodní transakce.

Když umíte číst základní účetní informace, znáte skutečný příběh svého podnikání – jak je na tom po finanční stránce a kde můžete více utrácet nebo naopak šetřit, abyste podpořili jeho růst.

V této knize se mimo jiné dozvíte:

• jak může vypadat rozvaha obyčejného stánku s limonádou,
• jak má smysl porovnávat zisky Googlu s těmi vašimi,
• a jak spočítat vlastní kapitál ve svém domě.

Účetnictví může na první pohled působit neproniknutelně a tajemně. Ve skutečnosti ale nejde o žádné „černé umění“. Účetní výkazy se řídí jasnou logikou – stačí se naučit, jak je číst.

Začněme úplnými základy: účetní rovnice popisuje finanční situaci pomocí aktiv, pasiv a vlastního kapitálu. Připomeňme si, co tyto pojmy znamenají:

• Aktiva: vše, co podnik vlastní – například nemovitosti, zásoby, stroje, vybavení nebo hotovost.
• Pasiva: všechny dluhy a závazky podniku, například úvěry a půjčky.
• Vlastní kapitál (také označovaný jako kapitál vlastníků či akcionářů): rozdíl mezi aktivy a pasivy, tedy ta část aktiv, která skutečně „patří“ vlastníkům po odečtení všech dluhů.

Účetní rovnice říká, že za všech okolností platí:

Aktiva = Pasiva + Vlastní kapitál

Stejný vztah lze přepsat i takto:

Aktiva − Pasiva = Vlastní kapitál

Tato rovnice platí pro jakýkoli podnik – malý i obří korporaci.

Představte si, že provozujete stánek s limonádou. Vaše aktiva jsou limonáda, stánek, kelímky a třeba i jednoduché uniformy – celkem v hodnotě 100 dolarů. Od sestry a maminky jste si půjčili 60 dolarů – to jsou vaše pasiva. Vlastní kapitál tedy spočítáme takto:

Aktiva (100 dolarů) − Pasiva (60 dolarů) = Vlastní kapitál (40 dolarů).

Stejnou rovnici můžete použít i pro vlastní domácí finance, například při koupi domu. Řekněme, že kupujete nemovitost za 300 000 dolarů. Celou částku pravděpodobně nezaplatíte v hotovosti, ale vezmete si hypotéku ve výši 230 000 dolarů. Váš vlastní kapitál v domě bude:

300 000 dolarů aktiv − 230 000 dolarů pasiv = 70 000 dolarů vlastního kapitálu.

Po několika letech splácení, kdy na hypotéce uhradíte například 30 000 dolarů, bude zůstatek hypotéky 200 000 dolarů. Váš vlastní kapitál se tedy zvýší na:

300 000 dolarů aktiv − 200 000 dolarů pasiv = 100 000 dolarů vlastního kapitálu.

Je dobré mít na paměti, že aktiva jednoho subjektu jsou často pasivy jiného a naopak. V našem příkladu je hypotéka vaším závazkem (pasivem), ale pro banku představuje pohledávku, tedy aktivum.

Jak jsme si právě ukázali, účetní rovnice je zásadní. Zároveň tvoří základ jednoho z nejdůležitějších finančních výkazů – rozvahy.

Rozvaha je klíčový finanční výkaz, který na základě účetní rovnice ukazuje finanční situaci firmy k určitému datu. Pracuje se třemi základními kategoriemi: aktivy, pasivy a vlastním kapitálem.

Aktiva v rozvaze obvykle zahrnují:

• hotovost a její ekvivalenty,
• krátkodobé finanční investice,
• zásoby,
• pohledávky za odběrateli,
• dlouhodobý majetek (např. budovy, stroje, zařízení).

Rozvaha našeho stánku s limonádou by v části aktiv mohla obsahovat například:

• peníze na běžném účtu,
• krátkodobé investice (třeba podíl na citronové farmě),
• zásoby limonády a surovin,
• pohledávku za panem Johnsonem za catering limonády na jeho večírek z minulého týdne,
• samotný stánek s limonádou,
• džbán, sítko a další vybavení.

Pasiva představují závazky a dluhy. V našem příkladu by šlo zejména o:

• částku dluženou dodavateli za nákup sta citronů,
• půjčku, kterou jsme si vzali od sestry.

Vlastní kapitál pak tvoří vklady vlastníků a nerozdělený zisk. V našem případě je to:

• 15 dolarů, které jsme si našetřili na otevření stánku,
• součet všech dosud vytvořených zisků, které jsme si nevyplatili, ale ponechali v podniku.

Zjednodušená rozvaha stánku s limonádou může vypadat takto:

Aktiva

• Hotovost a její ekvivalenty: 15 $
• Zásoby: 30 $
• Pohledávky: 5 $
• Dlouhodobý majetek (stánek, vybavení): 50 $
  Celkem aktiva: 100 $

Pasiva

• Krátkodobé závazky: 20 $
• Dlouhodobé závazky (např. půjčka): 40 $
  Celkem pasiva: 60 $

Vlastní kapitál

• Vklady vlastníků (akcie): 15 $
• Nerozdělený zisk: 25 $
  Celkem vlastní kapitál: 40 $

Účetní rovnice říká, že Pasiva + Vlastní kapitál = Aktiva. A skutečně: 60 $ pasiv + 40 $ vlastního kapitálu = 100 $ aktiv.
Všechno sedí.